Spécificités du secteur assurance et spécificités de la comptabilité d’assurance

Comptabilisation des actifs et du résultat net des placements

Classification des actifs

Comptabilisation des produits de placements :

• Produits courants
• Plus-values et moins-values
• Une conséquence : dotation à la réserve de capitalisation
• Spécificités des obligations
  • Intérêts courus non échus (ICNE)
  • Surcote et décote
• Dépréciation des actifs : provision pour dépréciation durable
• Allocation du résultat net des placements

Comptabilisation des charges par nature et des charges par destination

• Logique retenue par le plan comptable
• Comptabilisation des charges par nature
• Comptabilisation des charges par destination

Comptabiliser les opérations du résultat technique pour l’activité épargne

• Comptabilisation des primes
• Comptabilisation des rachats
• Comptabilisation de la charge de participation au résultat
• Comptabilisation de la charge de variation de provision d’assurance vie (ou provision mathématique)
• Comptabilisation de la charge de variation des autres provisions techniques vie
• Relation entre opérations techniques et notion de chargements

Principaux états comptables

• Bilan
• Résultat : compte technique vie, compte technique non vie, compte non technique
• Résultat technique par catégorie
• Etat des placements (annexe)
• Tableau de la sinistralité par année de survenance (annexe)